Bài viết

Cách lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bằng phương pháp gián tiếp

95

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong ba báo cáo tài chính mà doanh nghiệp phải lập vào cuối mỗi kỳ kế toán. Hai báo cáo tài chính còn lại là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán. Các báo cáo tài chính này được sử dụng làm tài liệu nội bộ để hướng dẫn hoạt động của công ty. Chúng cũng được sử dụng làm tài liệu báo cáo cho các nhà đầu tư công ty, chủ nợ, thành viên hội đồng quản trị và các cơ quan chính phủ.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin có giá trị về tiền mặt đến của công ty và cung cấp thông tin chi tiết về nhu cầu tiền mặt trong tương lai của công ty.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm ba phần: tiền từ hoạt động kinh doanh, tiền từ hoạt động đầu tư và tiền từ hoạt động tài chính.

Phương pháp gián tiếp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là gì?

Phương pháp gián tiếp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một kỹ thuật bắt đầu với lợi nhuận ròng trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và sau đó điều chỉnh cho các khoản không phải tiền mặt như khấu hao. Phương pháp gián tiếp dựa trên kế toán dồn tích và thường là kỹ thuật tốt nhất vì hầu hết các doanh nghiệp sử dụng kế toán dồn tích trong việc ghi sổ kế toán của họ.

Phương pháp trực tiếp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ liệt kê các dòng tiền vào và ra khi chúng xảy ra. Nó dựa trên kế toán tiền mặt. Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) muốn các doanh nghiệp sử dụng phương pháp trực tiếp để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ của mình. Vì hầu hết các công ty sử dụng kế toán dồn tích nên họ thường sử dụng phương pháp gián tiếp.

Có thể bạn quan tâm  Tăng số lượng người tham gia hội thảo và sự kiện kinh doanh

Mối quan hệ giữa bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Tài khoản tiền mặt trên bảng cân đối kế toán phải phản ánh tổng số tiền mặt hiện có của công ty dựa trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Năm khoản mục sau đây có thể khiến tài khoản tiền mặt trên bảng cân đối kế toán khác với báo cáo lưu chuyển tiền tệ và phải được điều chỉnh. Các khoản mục này cần được phản ánh trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

  1. Thu nhập ròng trước cổ tức bằng cổ phiếu ưu đãi: Thu nhập ròng từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thường có nghĩa là có nhiều tiền hơn trong ngân hàng. Nếu một doanh nghiệp phát hành cổ phiếu ưu đãi, thu nhập ròng thấp hơn do nhu cầu trả cổ tức.
  2. Điều chỉnh không dùng tiền mặt đối với thu nhập ròng: Để tính toán dòng tiền, hãy cộng lại bất kỳ chi phí không dùng tiền mặt nào như khấu hao và khấu hao.
  3. Sự thay đổi vốn lưu động: Vốn lưu động là tài sản lưu động của doanh nghiệp. Tài sản lưu động tăng lên (không phải tiền mặt) làm giảm tiền mặt và giảm tài sản lưu động làm tăng tiền mặt. Ngoài ra, nợ ngắn hạn tăng sẽ làm tăng tài khoản tiền mặt, trong khi nợ ngắn hạn giảm sẽ làm giảm tiền mặt. Phản ánh những thay đổi này trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
  4. Các khoản đầu tư: Nếu doanh nghiệp đầu tư vào tài sản cố định hoặc đầu tư tài chính ngắn hạn thì tài khoản tiền mặt giảm đi. Đối với việc nhượng bán tài sản cố định hoặc đầu tư tài chính ngắn hạn tăng tiền mặt. Những thay đổi này cần được phản ánh trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
  5. Giao dịch Chứng khoán và Cổ tức: Nếu một doanh nghiệp phát hành cổ phiếu phổ thông hoặc trái phiếu, thì nó phải được phản ánh trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ như một khoản tăng trong tài khoản tiền mặt. Ngược lại, nếu nó mua lại cổ phiếu hoặc trả bớt nợ, thì tài khoản tiền mặt sẽ giảm đi. Nếu một doanh nghiệp trả cổ tức cho các cổ đông phổ thông, nó làm giảm tiền mặt.
Có thể bạn quan tâm  Đàm phán trong quá trình mua sắm

Năm khoản mục này cần được phản ánh trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty. Cùng nhau, họ tóm tắt tình hình tài chính của công ty về tiền mặt.

Định dạng đúng cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ là chia những thay đổi trong dòng tiền thành ba phần:

dòng tiền hoạt động

Phần đầu tiên của báo cáo lưu chuyển tiền tệ đề cập đến những thay đổi trong vốn lưu động của công ty. Như đã trình bày trong mục 2 ở trên, phần thay đổi vốn lưu động được trừ / cộng vào thu nhập ròng của công ty.

Khấu hao là sự giảm giá trị theo kế hoạch của tài sản cố định đang sử dụng. Đối với mục đích dòng tiền hoạt động, chi phí khấu hao cho tất cả các tài sản được cộng lại với nhau để tạo thành tổng chi phí khấu hao. Xem phương trình dưới đây:

dòng tiền từ hoạt động đầu tư

Phần này là tổng các thay đổi trong Tài khoản Tài sản Cố định hoặc Tài khoản Nợ ngắn hạn, không bao gồm các Tài khoản Phải trả. Nó bao gồm việc mua hoặc bán tài sản cố định, chẳng hạn như nhà máy hoặc thiết bị, và phát hành hoặc mua lại cổ phiếu phổ thông. Các quy tắc về cách ghi lại các thay đổi nằm trong mục 3 ở trên.

Các hoạt động khác bao gồm thanh toán các khoản thu, khoản vay và thu khoản vay của bạn. Phần này đề cập đến các hoạt động đầu tư, chẳng hạn như mua cổ phiếu, thay vì các hoạt động tài trợ, chẳng hạn như kiếm tiền.

dòng tiền từ hoạt động tài chính

Phần này của báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho biết các hoạt động tài chính của công ty – không được ghi nhận trong phần hoạt động đầu tư – là kết quả của giao dịch hoặc hoàn vốn và bất kỳ khoản thanh toán cổ tức nào. Những thay đổi trong phần này của báo cáo lưu chuyển tiền tệ đến từ các hành động mà doanh nghiệp thực hiện để tài trợ cho hoạt động của mình.

Có thể bạn quan tâm  Biểu tượng tái chế có nghĩa là gì?

Việc bán cổ phiếu của công ty để tài trợ, cũng như mua lại cổ phiếu, trả cổ tức và trả nợ (miễn là dành cho các hoạt động tài trợ) đều có thể được ghi lại trong phần này. Sự thay đổi của nợ ngắn hạn hoặc dài hạn cũng được phản ánh ở đây. Bất kỳ khoản thanh toán nào là một thay đổi tiêu cực và bất kỳ khoản thanh toán nào nhận được là một thay đổi tích cực.

ví dụ về bảng lưu chuyển tiền tệ

Khi bạn đã tính toán các yếu tố cần thiết, bạn có thể bắt đầu xây dựng báo cáo lưu chuyển tiền tệ của mình. Đối với các doanh nghiệp nhỏ, bạn có thể không có bất kỳ hoạt động đầu tư nào đã được thảo luận trước đó. Trong trường hợp này, bạn không cần nhập bất kỳ thông tin nào.

Sự tăng hoặc giảm ròng trong tài khoản tiền mặt của công ty là tổng của ba khoản mục này.

Đây là một ví dụ về báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Mỗi chi tiết đơn hàng sau thu nhập ròng và khấu hao đại diện cho sự thay đổi từ thời kỳ này sang thời kỳ khác:

ví dụ về bảng lưu chuyển tiền tệ

chi tiết đơn hàng

giảm tăng trưởng)

dòng tiền hoạt động

thu nhập ròng

300.000 đô la

khấu hao

(10.000)

khoản phải trả

(20.000)

Những tài khoản có thể nhận được

$ 10.000

tiền ròng từ hoạt động kinh doanh

$ 280,000

dòng tiền từ hoạt động đầu tư

tài sản để bán

$ 35,000

Mua thiết bị

(15.000)

tiền mặt ròng đã đầu tư

20.000 đô la

dòng tiền từ hoạt động tài chính

thanh toán khoản vay

$ (10.000)

thu tiền cho vay

5.000

Tiền ròng từ hoạt động tài chính

$ (5.000)

Tăng / (giảm) ròng tài khoản tiền mặt

$ 295,000

0 ( 0 bình chọn )

Viet Dream Up

https://vietdu.vn
Viet Dream Up - Thông tin hữu ích cho doanh nghiệp

Ý kiến bạn đọc (0)

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *

Bài viết liên quan

Bài viết mới

Xem thêm